Налогообложение иностранного дохода в Таиланде с 01.01.2024 изменилось принципиально и напрямую затронуло российских граждан, длительно проживающих в стране. Новые правила связали налоговую обязанность не с моментом получения дохода, а с фактом его перевода и использования в Таиланде. Ключевым фактором стал статус налогового резидента и корректный подсчёт дней пребывания.
Практику применения этих норм и связанные налоговые риски разъясняет Денис Мартынюк, специализирующийся на трансграничном налогообложении, налоговых рисках и сопровождении смены резидентства.
Налоговый резидент Таиланда и правило 183 дней
Основное правило тайского налогового права формулируется просто: налог платит резидент. Статус определяется исключительно фактическим пребыванием в стране.
Критерий резидентства. Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Таиланда, если находится в стране 183 дня и более в течение одного календарного года.
Объект налогообложения. Резидент обязан декларировать мировой доход, включая доходы из иностранных источников.
Изменения с 01.01.2024. Отменено правило, позволявшее не облагать налогом доход, переведённый в Таиланд в последующие годы после его получения.
Подсчёт дней становится юридическим фактом. После превышения порога 183 дня любые переводы дохода в Таиланд подпадают под тайское налогообложение при отсутствии исключений.
Доход, который поступает или используется в Таиланде: новый принцип
С 01.01.2024 действует новый подход: если лицо является налоговым резидентом Таиланда, любой иностранный доход, который поступает или используется на территории страны, становится объектом налогообложения.
Момент получения дохода не имеет значения. Важен момент перевода средств в Таиланд, а не год их фактического заработка.
Факт поступления или использования. Налог возникает, если доход переведён на тайский счёт или фактически используется в стране.
Распространение на российские доходы. Это касается как предпринимательских доходов (ИП), так и личных поступлений из России.
Практические примеры применения правил
Пример до 2024 года. Доход, заработанный в 2022 году и переведённый в Таиланд в 2023 году, не подлежал налогообложению.
Пример с 2024 года. Тот же доход, переведённый в Таиланд в 2024 году резидентом Таиланда, становится объектом налога, если не применяется льгота.
Исключения и льготы: что всё ещё возможно
Несмотря на ужесточение правил, налоговое законодательство Таиланда сохраняет ряд исключений и переходных механизмов.
Льготные переходные правила. Доход, заработанный до 2024 года, может не облагаться налогом, если налогоплательщик документально подтверждает дату его получения.
СОИДН РФ–Таиланд. Возможно применение механизма зачёта налога, уплаченного в России, однако он не работает автоматически и требует документирования.
Доход, не поступающий в Таиланд. Иностранный доход, который не переводится и не используется в Таиланде, не включается в налоговую базу.
Что важно учитывать на практике
Контроль 183 дней. Потеря контроля над сроками пребывания автоматически меняет налоговый статус.
Документирование доходов. Банковские выписки, договоры и справки о доходах становятся ключевыми доказательствами.
Отказ от сомнительных схем. Попытки скрыть происхождение средств увеличивают риски проверок и штрафов.
Налогообложение иностранного дохода в Таиланде после 01.01.2024 жёстко привязано к статусу налогового резидента и факту перевода дохода в страну. Льготные переходные правила для доходов, полученных до 2024 года, сохраняются, но требуют доказательств. Подход, основанный на точном учёте дней и прозрачном документировании операций, остаётся единственным способом снизить налоговые риски.
